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关于广西耕地占用税适用税额征求意见的通知

发布时间:2019-05-01 10:28   来源:广西财政厅    阅读量:
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现将《关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)》(附件1)及起草说明(附件2)公开征求社会各界意见,欢迎各界人士通过网络发送电子邮件或者以信函方式提出宝贵意见和建议。

公开征求意见截止时间:2019年5月31日

通讯地址:南宁市青秀区桃源路69号自治区财政厅税政处

邮编:530021

电子邮箱:gxcztszc@126.com

联系人:刘雁来,联系电话:0771—5331692

附件:1.关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)

2.关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)起草说明

 

 


附件1

关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)

为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定,广西壮族自治区第十二届人民代表大会常务委员会第……次会议决定:

一、广西壮族自治区各县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额按本决定所附的《广西壮族自治区耕地占用税适用税额表》执行。

二、广西壮族自治区各县(市、区)园地的耕地占用税适用税额按本决定第一条规定的耕地适用税额执行,林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的耕地占用税适用税额按本决定第一条规定的耕地适用税额的50%执行。

本决定自2019年9月1日起施行,《广西壮族自治区实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》(2009年广西壮族自治区人民政府令第46号)同时废止。

 

附:广西壮族自治区耕地占用税适用税额表

 

广西壮族自治区耕地占用税适用税额表

地级市

县(市、区)

耕地占用税适用税额(单位:元/平方米)

南宁市

青秀区、兴宁区、西乡塘区、江南区、良庆区、邕宁区、武鸣区、宾阳县、横县

30

隆安县、马山县、上林县

25

柳州市

城中区、鱼峰区、柳南区、柳北区、柳城县、柳江区、三江县侗族自治县

30

鹿寨县、融安县、融水苗族自治县

25

桂林市

七星区、象山区、秀峰区、叠彩区、临桂区、雁山区、荔浦市、灵川县、全州县、兴安县、永福县、灌阳县、龙胜各族自治县、资源县、平乐县、恭城瑶族自治县、阳朔县

30

梧州市

万秀区、长洲区、龙圩区、苍梧区、藤县、岑溪市

30

蒙山县

25

北海市

海城区、银海区、铁山港区、合浦县

30

防城港市

港口区、防城区、东兴市

30

上思县

25

钦州市

钦南区、钦北区、灵山县、浦北县

30

贵港市

港北区、港南区、覃塘区、桂平市、平南县

30

玉林市

玉州区、福绵区、容县、陆川县、博白县、兴业县、北流市

30

贺州市

八步区、平桂区、昭平县

30

钟山县、富川瑶族自治县

25

百色市

右江区、田阳县、田东县、平果县、那坡县、凌云县

30

德保县、靖西市、乐业县、田林县、隆林各族自治县、西林县

25

河池市

金城江区、宜州区、罗城仫佬族自治县、环江毛南族自治县、南丹县、东兰县、巴马瑶族自治县、凤山县、都安瑶族自治县、大化瑶族自治县

30

天峨县

25

来宾市

兴宾区、合山市

30

武宣县、象州县、忻城县、金秀县

25

崇左市

天等县

30

江州区、扶绥县、大新县、宁明县、龙州县、凭祥市

25

 

 

附件2

关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)起草说明

一、起草背景

1987年4月,国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,正式开征耕地占用税。2007年12月,国务院发布了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,提高了税额标准,统一了内外资企业税负水平,规范了征收管理。2009年,自治区人民政府根据新的耕地占用税暂行条例授权,制定了《广西壮族自治区实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》(广西壮族自治区人民政府令第46号,以下简称《办法》,附后),以县(市、区)为单位,按30元/平方米、25元/平方米两档确定了全区109个县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额,其中:青秀区等81个县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额为30元/平方米,隆安县等28个县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额为25元/平方米。明确各县(市、区)林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的耕地占用税适用税额减按其耕地的耕地占用税适用税额的50%执行。另外,根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第49号)第三条“占用园地建房或者从事非农业建设的,视同占用耕地征收耕地占用税”规定,我区各县(市、区)的园地的适用税额与当地耕地的适用税额相同[经国务院同意,2013年,我区撤销梧州万秀区、蝶山区,设立新的万秀区,增设龙圩区,并增设玉林市福绵区;增设贺州市平桂区,截至目前全区县级行政区划共111个。另外,经国务院、民政部同意,2015年,百色市靖西县撤县设市;2016年,河池市宜州市、柳州市柳江县撤市(县)设区;2018年,桂林市荔浦县撤县设市。自治区未对上述新设立区(市)另行确定耕地占用税适用税额,各新设立区(市)的耕地、园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额按耕地原所属城区的适用税额执行]。自2009年实施《办法》以来,截至2018年我区累计征收耕地占用税达766.9亿元,其中2018年入库41.2亿元,在促进耕地合理利用、保护耕地的同时为地方经济社会发展提供了财源支持。

2018年12月29日,为贯彻党的十八届三中全会提出的“落实税收法定原则”,全国人大常委会审议通过了《中华人民共和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税法》,附后),将耕地占用税暂行条例上升为法律,并规定自2019年9月1日起执行。根据《耕地占用税法》规定,我区需在该法第四条、第十二条规定的范围内确定全区各县(市、区)耕地以及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额。为贯彻《耕地占用税法》,充分发挥耕地占用税在推动土地合理利用、强化土地管理和保护耕地等方面的作用,决定重新确定全区各县(含城区、县级市,下同)耕地以及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额,起草《广西壮族自治区人民代表大会常务委员会关于广西耕地占用税适用税额的决定(草案)》(以下简称《决定(草案)》)。

二、起草依据

根据《耕地占用税法》第四条第二款“各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况,在前款规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额”、第五条“在人均耕地低于零点五亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定”和第十二条第二款“占用前款规定的农用地的,适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额,但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案”的规定,我区应由自治区人民政府在《耕地占用税法》规定的税额幅度内提出各县(市、区)耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额,报自治区人大常委会决定并报全国人大常委会和国务院备案后实施。

三、起草基本原则

《决定(草案)》的核心和主要内容是确定各县(市、区)耕地及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额。在确定适用税额方面,我们遵循了以下基本原则:

(一)合法性原则。

我区耕地占用税适用税额应符合《耕地占用税法》的有关规定。一是区内各县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额应在第四条规定的幅度范围内,即“(一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元;(二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元;(三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元;(四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元”。二是全区耕地占用税适用税额的平均水平不低于《耕地占用税法》规定的我区平均税额,即20元/平方米。三是各县(市、区)的园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额不得低于其耕地的耕地占用税适用税额的50%。

(二)有利于耕地保护原则。

中央和自治区高度重视耕地保护。2015年5月,习近平总书记对耕地保护工作作出了“耕地是我国最为宝贵的资源。我国人多地少的基本国情,决定了我们必须把关系十几亿人吃饭大事的耕地保护好,绝不能有闪失。要实行最严格的耕地保护制度,依法依规做好耕地占补平衡,规范有序推进农村土地流转,像保护大熊猫一样保护耕地”的重要批示;2019年3月,习近平总书记在参加十三届全国人大二次会议河南代表团审议时再次指出:“耕地是粮食生产的命根子。要强化地方政府主体责任,完善土地执法监管体制机制,坚决遏制土地违法行为,牢牢守住耕地保护红线”。2018年12月,自治区党委、政府联合印发《关于加强耕地保护和改进占补平衡的实施意见》(桂发〔2018〕31号),明确要“坚持最严格的耕地保护制度和最严格的节约用地制度,像保护大熊猫一样保护耕地,着力加强耕地数量、质量、生态‘三位一体’保护”。为贯彻中央和自治区关于耕地保护的要求,充分发挥耕地占用税促进耕地保护的功能,此次确定各县(市、区)耕地占用税适用税额,应有利于保护耕地,除因适用税额超出《耕地占用税法》规定的税额幅度范围而必须下调的县(市、区)之外,对其他各县(市、区)的耕地占用税适用税额应予基本保持不变,以体现自治区对耕地保护的重视精神,推进我区耕地保护工作。

(三)税制平移原则。

国家对《耕地占用税法》的立法遵循税制平移原则,实行平转立法,对原耕地占用税暂行条例规定的耕地占用税税额幅度、各省区耕地占用税适用税额的平均水平等核心税收要素均未作调整,维持了现行耕地占用税税制框架和税负总体水平。鉴于我区的《办法》实施较为平稳,此次确定耕地占用税适用税额,在遵循有利于耕地保护原则的前提下,可按照中央税制平移的思路,对大部分县(市、区)的耕地占用税适用税额保持不变,确保大部分县(市、区)的耕地占用税纳税人的税负不增,以推动《耕地占用税法》在我区顺利实施,促进我区经济社会平稳运行和健康发展。

(四)协调性原则。

对耕地占用税适用税额需要调整的县(市、区),其适用税额的调整幅度应保持与其经济社会发展及周边各县相协调,不宜过度调高或调低。需要调高适用税额的县(市、区),其调整后的适用税额不宜超过同一市内的适用税额最高的县(市、区)的水平;需要调低适用税额的县(市、区),其调整后的适用税额不宜低于同一市内的适用税额最低的县(市、区)的水平,避免制造新的税收洼地,影响市场配置资源的效率。

四、起草过程

《耕地占用税法》通过后,自治区财政厅即会同广西税务局着手对《耕地占用税法》进行了研究,明确了工作职责和方案,按2019年9月1日起实施的关键时间节点倒排工期,明确各项任务和时间要求。为充分了解各市、县(市、区)耕地情况,听取基层财税部门关于耕地占用税适用税额的建议,2019年1月,自治区财政厅会同广西税务局下发《关于开展耕地占用税相关工作调研的通知》(桂财税〔2019〕4号),要求各市、县(市、区)财税部门分别调研市辖城区和本县(市、区)耕地及人口情况、耕地占用税条例运行成效及税收征管中的困难和问题,并提出耕地及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额建议。自治区财政厅和广西税务局牵头,会同自治区公安厅、自然资源厅、农业农村厅、水利厅、司法厅就我区的耕地占用税适用税额进行了协商。

五、《决定(草案)》的主要内容

鉴于2018年度土地变更调查结果尚未公布,本次确定耕地占用税适用税额以2017年的人均耕地面积为依据。2017年末,我区户籍人口总数为5595.65万人,耕地总面积为6581.18万亩,人均耕地面积为1.18亩/人,比全国人均耕地面积1.46亩/人低0.28亩/人。根据《耕地占用税法》规定,结合各市、县(市、区)建议,统筹考虑全区人均耕地情况、经济社会发展情况、合理利用耕地和保护耕地的需要等因素,《决定(草案)》明确了全区111个县(市、区)耕地及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的耕地占用税适用税额,具体如下:

(一)关于耕地的适用税额问题。

全区111个县(市、区)中,除南宁市武鸣区、桂林市临桂区、阳朔县、防城港市上思县、崇左市江州区和新设的玉林市福绵区、贺州市平桂区外,其余104个县(市、区)的适用税额保持不变;将防城港市上思县、崇左市江州区的适用税额由30元/平方米下调为25元/平方米;将南宁市武鸣区、桂林市临桂区、阳朔县适用税额由25元/平方米提高至30元/平方米;将玉林市福绵区的适用税额明确为30元/平方米,贺州市平桂区的适用税额统一为30元/平方米。按上述方式调整后,全区111个县(市、区)中,适用税额为30元/平方米的县(市、区)共84个,适用税额为25元/平方米的县(市、区)共27个,详见《广西人口、耕地及耕地占用税适用税额表》。

广西人口、耕地及耕地占用税适用税额表

县(市、区)

耕地面积(单位:万亩)

2017年户籍人口数(单位:万人)

人均耕地(单位:亩/人,按自然资源厅、公安厅数据核算)

《耕地占用税法》规定的税额幅度(单位:元/平方米)

耕地

园地

林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地

原适用税额(单位:元/平方米)

《决定》规定的适用税额(单位:元/平方米)

原适用税额(单位:元/平方米)

《决定》规定的适用税额(单位:元/平方米)

原适用税额(单位:元/平方米)

与耕地原适用税额的比值

《决定》规定的适用税额(单位:元/平方米)

占《决定》规定的适用税额的比值

南宁市

青秀区

30.52

73.34

0.42

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

兴宁区

21.99

33.41

0.66

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

西乡塘区

67.42

79.60

0.85

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

江南区

66.15

52.43

1.26

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

良庆区

54.84

28.85

1.90

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

邕宁区

66.31

36.18

1.83

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

武鸣区

174.57

71.57

2.44

6-30

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

宾阳县

137.77

105.59

1.30

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

横县

165.22

126.56

1.31

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

隆安县

93.24

42.24

2.21

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

马山县

68.83

57.12

1.20

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

上林县

71.90

49.97

1.44

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

柳州市

城中区

0.47

16.28

0.03

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鱼峰区

18.10

35.09

0.52

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳南区

3.52

36.07

0.10

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳北区

12.03

35.12

0.34

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳江区

128.19

57.12

2.24

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳城县

116.19

40.97

2.84

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鹿寨县

88.05

40.97

2.15

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

融安县

40.15

32.76

1.23

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

融水县

83.42

51.97

1.61

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

三江县

31.02

40.26

0.77

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

桂林市

七星区

1.11

21.69

0.05

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

象山区

2.11

24.24

0.09

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

秀峰区

0.61

11.13

0.06

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

叠彩区

1.50

15.06

0.10

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

临桂区

70.43

51.34

1.37

8-40

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

雁山区

8.89

6.93

1.28

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

荔浦市

38.26

38.24

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

灵川县

41.72

39.09

1.07

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

全州县

106.29

84.15

1.26

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

兴安县

39.78

39.09

1.02

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

永福县

40.36

28.87

1.40

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

灌阳县

29.49

29.57

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龙胜县

26.61

17.25

1.54

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

资源县

24.68

18.03

1.37

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平乐县

31.11

46.19

0.67

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

阳朔县

21.18

32.86

0.64

10-50

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

恭城县

8.83

30.36

0.29

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

梧州市

万秀区

5.42

29.90

0.18

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

长洲区

4.11

18.43

0.22

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龙圩区

22.73

31.14

0.73

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

苍梧县

31.19

40.72

0.77

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

藤县

69.01

110.40

0.63

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

岑溪市

55.50

96.09

0.58

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

蒙山县

19.09

22.39

0.85

10-50

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

北海市

海城区

2.97

31.39

0.09

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

银海区

32.58

17.18

1.90

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

铁山港区

28.02

18.47

1.52

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

合浦县

122.55

108.37

1.13

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

防城港市

港口区

4.29

13.97

0.31

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

防城区

37.10

44.00

0.84

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

上思县

86.97

24.85

3.50

5-25

30

25

30

25

15

50%

12.5

50%

东兴市

8.29

14.96

0.55

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

钦州市

钦南区

69.70

64.58

1.08

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

钦北区

69.98

86.23

0.81

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

灵山县

120.09

166.17

0.72

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

浦北县

58.42

93.93

0.62

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

贵港市

港北区

55.23

70.88

0.78

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

港南区

66.47

70.00

0.95

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

覃塘区

92.04

60.61

1.52

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

桂平市

174.34

201.74

0.86

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平南县

91.54

152.47

0.60

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

玉林市

陆川县

50.20

110.11

0.46

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

博白县

106.92

188.11

0.57

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

玉州区

16.91

68.09

0.25

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

容县

43.35

86.63

0.50

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

北流市

61.31

151.50

0.40

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

福绵区

29.69

43.72

0.68

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

兴业县

50.42

76.02

0.66

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

崇左市

江州区

169.95

37.34

4.55

5-25

30

25

30

25

15

50%

12.5

50%

扶绥县

198.99

46.00

4.33

5-25

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

大新县

103.01

38.26

2.69

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

天等县

69.74

45.55

1.53

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龙州县

96.99

27.23

3.56

5-25

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

宁明县

124.91

44.13

2.83

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

凭祥市

14.40

11.44

1.26

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

贺州市

八步区

58.99

74.02

0.80

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平桂区

40.01

46.10

0.87

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

昭平县

26.30

44.81

0.59

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

钟山县

56.03

44.85

1.25

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

富川县

62.76

33.75

1.86

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

百色市

右江区

44.96

36.31

1.24

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

田阳县

55.02

35.61

1.54

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

田东县

96.44

43.66

2.21

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平果县

68.73

51.60

1.33

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

德保县

60.04

36.87

1.63

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

靖西市

100.68

65.91

1.53

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

那坡县

41.04

21.74

1.89

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

凌云县

25.46

22.36

1.14

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

乐业县

37.66

17.81

2.11

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

田林县

31.39

26.55

1.18

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

隆林县

76.21

43.00

1.77

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

西林县

33.04

16.15

2.05

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

河池市

金城江区

34.41

34.36

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

宜州市

148.49

66.52

2.23

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

罗城县

67.08

38.70

1.73

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

环江县

90.55

37.69

2.40

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

南丹县

35.24

32.43

1.09

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

天峨县

19.12

17.55

1.09

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

东兰县

20.88

31.19

0.67

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

巴马县

27.92

29.42

0.95

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

凤山县

21.95

22.05

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

都安县

56.55

72.06

0.78

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

大化县

37.94

47.90

0.79

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

来宾市

武宣县

89.87

45.49

1.98

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

象州县

106.58

36.92

2.89

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

忻城县

90.21

43.09

2.09

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

金秀县

20.42

15.69

1.30

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

合山市

18.47

13.56

1.36

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

兴宾区

284.02

113.36

2.51

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

注:贺州市平桂区于2016年由国务院批复设立,由原来属于八步区的西湾街道及黄田镇等7个镇、原属于钟山县的望高镇、羊头镇组成。由于《办法》规定的原八步区、钟山县耕地、园地的适用税额分别为30元/平方米、25元/平方米,林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地分别为15元/平方米、12.5元/平方米,而截至目前自治区未规定平桂区适用税额,因此平桂区西湾街道及各镇仍按原适用税额执行,税额不统一。

1.平移青秀区等104个县(市、区)的适用税额,其中青秀区等79个县(市、区)的适用税额维持为30元/平方米,隆安县等25个县(市、区)的适用税额维持为25元/平方米。主要考虑如下:一是《办法》运行平稳,平移《办法》确定的青秀区等104个县(市、区)耕地的耕地占用税适用税额有助于推动《耕地占用税法》在我区顺利实施和平稳运行。二是上述县(市、区)数量占全区111个县(市、区)的比重达93.69%,平移其适用税额可确保绝大部分县(市、区)的纳税人的耕地占用税负担不增,同时不影响这些县(市、区)的耕地占用税收入,也有利于耕地保护,容易为各方接受。三是这104个县(市、区)中,人均耕地在3亩及以上的县(市、区)的适用税额均为25元/平方米,符合《耕地占用税法》第四条规定。

2.将防城港市上思县、崇左市江州区的适用税额由30元/平方米降低至25元/平方米。主要考虑如下:上思县、江州区人均耕地面积分别为3.5亩/人、4.55亩/人,目前仍实行30元/平方米的适用税额。按照《耕地占用税法》第四条中“人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元”的规定,上述两县(区)的耕地占用税适用税额最高只能执行25元/平方米的适用税额,因此必须降低至不超过25元/平方米。但是,为体现保护耕地精神,同时其他县(区)的耕地占用税适用税额相协调,不宜过度降低适用税额,可按法定最高限额25元/平方米执行。

3.将南宁市武鸣区、桂林市临桂区、阳朔县的适用税额由25元/平方米提高至30元/平方米。主要考虑如下:一是《办法》规定的南宁市、桂林市各城区均执行30元/平方米的适用税额,武鸣县、临桂县撤县设区后,截至目前其耕地占用税适用税额仍维持在25元/平方米,造成南宁市、桂林市各城区之间的适用税额不协调,形成税收洼地,如不统一可能导致其他城区不满,竞相要求自治区降低其适用税额,因此应提高武鸣区和临桂区适用税额。二是桂林市下辖各县中,仅阳朔县实行25元/平方米,其他各县的税额均为30元/平方米,为保持税额协调性,同样应调高至30元/平方米。而且,通过提高税额,推动耕地保护,有助于阳朔县保护生态环境,保护漓江,打造更好的自然旅游风光,为阳朔县旅游业发展提供支持。三是上述三个县(区)的人均耕地面积分别为2.44亩/人、1.37亩/人和0.64亩/人,均不超过3亩/人,适用税额提高至30元/平方米符合《耕地占用税法》规定。

4.将玉林市福绵区的适用税额明确为30元/平方米,贺州市平桂区的适用税额统一为30元/平方米。主要考虑如下:如前所述,玉林市福绵区、贺州市平桂区于《办法》实施后新设,但自治区未规定其适用税额,在适用税额处理上,上述两区的耕地均按其原属行政区域的适用税额执行,其中玉林市各县(市、区)均实行30元/平方米的适用税额,因此福绵区的适用税额为30元/平方米;贺州市平桂区的西湾街道及黄田镇等7个镇的适用税额按八步区的适用税额即30元/平方米执行,望高镇、羊头镇按钟山县适用税即25元/平方米执行,税额不统一。此次《决定(草案)》应明确上述两城区的适用税额。一是将福绵区的适用税额明确为30元/平方米。实行该适用税额实际上是平移税额,既不增加福绵区纳税人耕地占用税负担,也可实现玉林市所有县(市、区)的税额协调。二是将平桂区的适用税额统一为30元/平方米。按照《耕地占用税法》第四条提出的以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位确定适用税额的要求,平桂区的适用税额应统一。为保护平桂区耕地,同时与八步区的税额相协调,拟将平桂区的适用税额统一为30元/平方米,这一适用税额符合《耕地占用税法》规定。

按上述方式确定各县(市、区)耕地占用税适用税额后,我区耕地占用税适用税额的平均水平(=各县(市、区)适用税额的算术平均数)为28.78元/平方米,符合《耕地占用税法》关于我区耕地占用税适用税额的规定。

(二)关于园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂和其他农用地的适用税额问题。

根据《耕地占用税法》第十二条“占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的,适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额,但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案”的有关规定,统筹考虑合理利用以及保护我区园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的需要以及我区当前园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的耕地占用税征管实际,拟对我区园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的耕地占用税适用税额:

1.各县(市、区)园地的适用税额按当地耕地的适用税额执行。主要考虑如下:根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第49号)第三条,我区各县(市、区)园地的适用税额按当地耕地的适用税额执行。目前,我区园地的耕地占用税征管有序,为促进园地的合理利用,为我区发展特色种植业提供良好基础,促进我区农业产业结构调整,振兴乡村经济,拟维持园地的适用税额不变,对园地的适用税额仍按当地耕地的适用税额执行。

2.各县(市、区)林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额减按当地耕地适用税额的50%执行。主要考虑如下:《办法》明确我区林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额减按耕地适用税额的一半征收。考虑到上述减半征收政策运行较为平稳,而且各市均建议林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额减按耕地适用税额的50%执行,决定采纳各市意见,因此《决定(草案)》规定:林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地适用税额减按耕地适用税额的50%执行。

上述规定符合《耕地占用税法》第十二条要求。

(三)关于广西《办法》的废止问题。

根据《耕地占用税法》第十六条“本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止”的有关规定,今年9月1日《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》废止后,《办法》的依据已经不复存在,应予废止。而且,从《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的废止来看,由全国人大常委会废止该条例合法,我们认为由自治区人民政府提请自治区人大常委会废止《办法》是符合惯例的。

实施《决定(草案)》预计每年将减少耕地占用税收入5300万元。

六、需要说明的事项

(一)暂不提高人均耕地低于零点五亩的地区的适用税额。

《耕地占用税法》第五条规定“在人均耕地低于零点五亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定”,我们认为暂不宜提高人均耕地面积低于0.5亩/人的地区的适用税额。主要考虑如下:目前人均耕地面积低于0.5亩/人的地区的适用税额已均已按30元/平方米执行,属自治区最高一档税额,如进一步提高适用税额,将给这部分地区的招商引资带来负面影响。而且,部分人均耕地低于零点五亩的地区属于深度贫困地区,招商引资能力偏弱,再实行耕地占用税适用税额的加成将导致这些地区更难以吸引投资者,因此暂不宜在《决定(草案)》中提高人均耕地低于零点五亩的地区的适用税额,可待经济社会进一步发展后再适时调整。

(二)我区对小规模纳税人减半征收耕地占用税的优惠政策继续有效。

今年2月,根据国家授权,经自治区人民政府同意,自治区财政厅、广西税务局联合印发《关于对我区小微企业实施税费优惠的通知》(桂财税〔2019〕7号),规定“自2019年1月1日至2021年12月31日,对全区增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。增值税小规模纳税人已依法享受国家资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策”。自治区人大常委会通过《决定(草案)》后,对小规模纳税人减半征收耕地占用税的优惠政策继续有效,仍执行至2021年12月31日,区内小规模纳税人可继续享受耕地占用税减半征收的优惠。

七、外省情况

(一)湖南省。

经初步了解,目前湖南财政厅方案如下:1.耕地适用税额。长沙、株洲、湘潭的城区、县级市、县的耕地的适用税额分别为40元/平方米、30元/平方米、30元/平方米;其他各市的城区、县级市、县的耕地的适用税额分别为35元/平方米、30元/平方米、25元/平方米。2.园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额减按当地耕地的适用税额的80%执行。湖南省部分县(市、区)的适用税额比原适用税额有所提高。

与我区相比,湖南省耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额总体水平比我区高。

(二)贵州省。

贵州省已提出《贵州省耕地占用税适用税额的决定(草案)》并公开征求意见,耕地占用税适用税额如下:1.耕地的适用税额:观山湖区等5个区适用税额为35元/平方米;西秀区等10个区(市)的适用为30元/平方米;清镇市等14个市(区)适用税额为26元/平方米,普定县等5个县的适用税额为22元/平方米,修文县等31个县的适用税额为20元/平方米,开阳县等20个县的适用税额为18元/平方米,紫云县等3个县的适用税额为16元/平方米。2.园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额与当地耕地的适用税额相同。贵州省部分县(市、区)的适用税额比原适用税额有所提高。

贵州省耕地的适用税额与我区相比互有高低,但园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的适用税额为16—35元/平方米,比我区的适用税额(12.5—15元/平方米)高。